Кипр уже долгие годы является одной из наиболее привлекательных юрисдикций для налогового планирования благодаря благоприятному режиму для физических и юридических лиц. Введение статуса Non-Domicile в 2015 году позволило существенно снизить налоговую нагрузку для иностранных инвесторов, предпринимателей и экспатов. Этот статус открывает возможности для легального снижения налогов за счет исключения налогообложения дивидендов, процентов и прироста капитала. Однако важно учитывать законодательные нюансы, условия получения статуса и стратегии его применения в соответствии с действующей практикой.

Налоговое законодательство Кипра и режим Non-Domicile

Основной нормативный акт, регулирующий налоговую систему Кипра, – Закон о подоходном налоге (Income Tax Law, ITL) и Закон о специальном оборонном сборе (Special Defence Contribution, SDC Law). Согласно поправкам, внесенным в 2015 году, резиденты Кипра со статусом Non-Domicile освобождаются от уплаты специального оборонного сбора (SDC) на дивиденды, проценты и рентный доход. Это означает, что инвесторы и предприниматели могут получать доходы из-за границы без дополнительного налогообложения.

Основные аспекты режима Non-Domicile

1. Освобождениеот Special Defence Contribution (SDC):
   • Дивиденды: ставка SDC для обычных резидентов составляет 17%, но Non-Domicile освобождаются от этого налога.
   • Процентные доходы: обычные резиденты платят 30%, а Non-Domicile – 0%.
   • Арендный доход: ставка 3% на 75% арендного дохода применяется только к обычным резидентам.
2. Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT):
   • Продажа акций за пределами Кипра не облагается налогом на прирост капитала.
   • Продажа недвижимости на Кипре облагается CGT в размере 20%.
3. Подоходный налог (Income Tax, IT):
   • Общая шкала налогообложения доходов физлиц:
     • До €19,500 – 0%
     • €19,501 – €28,000 – 20%
     • €28,001 – €36,300 – 25%
     • €36,301 – €60,000 – 30%
     • Свыше €60,000 – 35%
   • Non-Domicile освобождены от SDC, но платят подоходный налог на доходы, полученные на Кипре.

Условия получения статуса Non-Domicile

Чтобы получить статус Non-Domicile, необходимо:

• Быть налоговым резидентом Кипра (проживать более 183 дней в году или соответствовать критериям 60-дневного резидентства).
• Не иметь кипрского домицилия (не быть гражданином Кипра, не проживать на Кипре более 17 из последних 20 лет).

Лица, которые становятся налоговыми резидентами, автоматически получают статус Non-Domicile, если ранее не имели кипрского домицилия.

Оптимизация налогообложения: стратегии и примеры

Использование дивидендных выплат

Так как дивиденды освобождены от SDC, выгодно структурировать доходы через компании, выплачивающие дивиденды. Например:

Пример:
Инвестор владеет кипрской холдинговой компанией, которая получает дивиденды от иностранных дочерних компаний. Поскольку Кипр имеет широкую сеть соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT), дивиденды поступают в холдинг с минимальным налогом у источника. Далее дивиденды распределяются физическому лицу со статусом Non-Domicile без налога SDC.

Структурирование процентных доходов

Доходы от процентов также освобождены от SDC. Выгодно использовать корпоративные инструменты, например, предоставлять кредиты через кипрские компании.

Пример:
Иностранец предоставляет заем своей компании за границей через кипрскую структуру. Полученные проценты выводятся без налога SDC.

Инвестиции в недвижимость

Если инвестор приобретает недвижимость за пределами Кипра, доход от аренды не облагается налогами.

Пример:
Резидент Кипра со статусом Non-Domicile владеет коммерческой недвижимостью в Лондоне. Доход от аренды поступает на счет в кипрском банке без дополнительного налогообложения на Кипре.

Продажа бизнеса и прирост капитала

Если бизнес оформлен через кипрскую компанию, то продажа ее акций не облагается налогом на Кипре.

Пример:
Предприниматель продает акции кипрской компании, владеющей активами в Европе. Сделка проводится без налога на прирост капитала, поскольку акции не связаны с недвижимостью на Кипре.

Практика и статистика применения режима Non-Domicile

По данным Министерства финансов Кипра, с 2015 года более 30,000 иностранцев получили статус Non-Domicile. В 2022 году это привело к увеличению притока капитала на €8 млрд. В то же время налоговые поступления в бюджет выросли за счет корпоративных налогов и НДС.

Согласно исследованиям PwC Cyprus и KPMG, наиболее популярные стратегии налоговой оптимизации включают:

• Держательские компании (использование кипрских холдингов для дивидендов);
• Финансовые структуры (проценты и займы через кипрские компании);
• Инвестирование через иностранные SPV (special purpose vehicle).

Ограничения и налоговые риски

Хотя режим Non-Domicile предлагает значительные преимущества, существуют риски:

• Введение глобального минимального налога 15% в рамках инициативы OECD может повлиять на налоговую нагрузку кипрских компаний.
• Требование к реальному присутствию (substance) компании на Кипре усиливается.
• Страны с высокими налогами могут оспаривать налоговое резидентство через концепцию CFC (контролируемых иностранных компаний).

Статус Non-Domicile на Кипре остается одним из самых выгодных налоговых режимов в Европе. Однако важно учитывать юридические нюансы, требования к налоговому резидентству и изменения в международных налоговых нормативах. Наиболее эффективные стратегии включают
дивидендные выплаты, процентные доходы, инвестиции в недвижимость за пределами Кипра и продажу активов через кипрские компании
. При грамотном использовании этот режим позволяет существенно снизить налоговую нагрузку, сохраняя полную легальность налогового планирования.