Налоговое резидентство на Кипре: что нужно знать экспатриантам из Великобритании и США

Привлекательность Кипра для лиц, ведущих международный образ жизни, особенно для граждан Великобритании и США, тесно связана с его простой налоговой системой и предсказуемостью правовой системы, согласованной с нормами ЕС. Однако для определения того, когда лицо становится налоговым резидентом Кипра, недостаточно простого изменения адреса. На Кипре применяются установленные законом критерии, регулирующие порядок учета совокупного дохода физического лица, в связи с чем заблаговременное планирование приобретает особое значение для граждан стран, в которых доходы, полученные по всему миру, подлежат налогообложению.

Критерии определения налогового резидентства на Кипре

Законодательство Кипра предусматривает два альтернативных критерия определения резидентства. Лицо считается налоговым резидентом, если оно соответствует хотя бы одному из этих критериев, но не обоим. Наиболее известное правило основано на пребывании на острове не менее 183 дней в течение календарного года. Наряду с ним действует второй, более узкий критерий, предназначенный для лиц, которые ограничивают своё физическое присутствие на острове, но установили свои экономические и личные связи на Кипре.

Этот 60-дневный механизм определения резидентства применяется при одновременном соблюдении четырёх условий: пребывание на Кипре в течение не менее 60 дней; отсутствие налогового резидентства в любой другой юрисдикции; наличие постоянного жилья — арендованного или собственного — и ведение предпринимательской деятельности или работа по найму на местном уровне. Подсчёт дней осуществляется по строгой методике, используемой Налоговым департаментом: день прибытия считается полным днём, тогда как день отъезда не учитывается.

Налоговые льготы для физических лиц, ставших резидентами

После получения статуса налогового резидента могут применяться ряд предусмотренных законодательством льгот. Ключевым элементом является режим «Non-Domicile», который позволяет соответствующим требованиям налогоплательщикам в течение 17 лет не уплачивать специальный оборонный сбор с доходов в виде дивидендов и процентов. Данный режим особенно привлекателен для экспатриантов из Великобритании и США, обладающих значительными инвестиционными портфелями.

Кипр также предоставляет целевые льготы в отношении определенных видов доходов от трудовой деятельности, полученных за рубежом, при соблюдении условий, предусмотренных Законом о подоходном налоге. Кроме того, большая часть доходов от прироста капитала, полученных от иностранных активов, не подлежит налогообложению на Кипре, за исключением прибыли, полученной от недвижимого имущества, расположенного на территории острова.

Вопросы, которые граждане Великобритании должны проанализировать перед переездом

Хотя налоговое соглашение между Великобританией и Кипром снижает риск двойного налогообложения, гражданам Великобритании необходимо учитывать дополнительные факторы. На их налоговый статус по-прежнему влияет установленный в Великобритании «тест на резидентство» (Statutory Residence Test), в соответствии с которым они могут по-прежнему считаться резидентами Великобритании в зависимости от их связей с этой страной и времени пребывания в ней. Доходы, полученные из источников в Великобритании, включая некоторые виды пенсий, зачастую по-прежнему подлежат налогообложению в Великобритании. Поэтому для согласования статусов в обеих системах требуется прохождение официальной процедуры выезда — уведомление HMRC и обновление документации о резидентстве в Великобритании.